Btw en transfer pricing: de Weatherford Atlas Gip-zaak

Het Hof van Justitie van de EU (“HvJ EU”) heeft uitspraak gedaan in de Weatherford Atlas Gip-zaak (C-527/23). Deze zaak verduidelijkt de samenhang tussen transfer pricing (“TP”) en btw bij interne groepsdiensten.
 

Belangrijkste inzichten

• Aftrek van btw mag niet worden geweigerd omdat diensten binnen een groep worden gedeeld.

• De noodzaak of geschiktheid van diensten voor de economische activiteiten van een onderneming is niet relevant voor het recht op btw-aftrek.

• Er moet sprake zijn van een direct en onmiddellijk verband tussen de diensten en de belaste activiteiten van de belastingplichtige.
   

De zaak

Weatherford Atlas Gip, een Roemeens onderdeel van een groep die actief is in de olie-industrie, kocht administratieve diensten (zoals IT, HR en marketing) in bij groepsmaatschappijen buiten Roemenië. Deze diensten werden toegerekend aan verschillende groepsonderdelen en de btw werd verlegd. De Roemeense belastingdienst weigerde de btw-aftrek, met het argument dat er onvoldoende verband was tussen de diensten en de belaste activiteiten van Weatherford Atlas Gip en dat de kosten onnodig waren.
 

Het HvJ EU oordeelde dat:

1. De btw-aftrek niet mag worden geweigerd enkel omdat diensten worden gedeeld binnen de groep, zolang de diensten worden gebruikt voor belaste activiteiten.

2. Het recht op aftrek niet afhankelijk is van de economische winstgevendheid, geschiktheid of subjectieve noodzaak van de diensten.

3. Btw-aftrek moet worden beoordeeld op basis van objectieve wettelijke criteria en niet op subjectieve interpretaties door de belastingautoriteiten.
    

Voor de praktijk doen bedrijven er goed aan om:

• Documentatie op orde te hebben: Zorg voor duidelijke bewijsstukken die het verband aantonen tussen de ontvangen diensten en de belaste activiteiten.

• Afstemming van btw en TP te controleren: Controleer of de toerekening van kosten voldoet aan zowel de arm’s length-principes als de btw-neutraliteit.

• Proactief te handelen: Beoordeel de mogelijke btw-gevolgen van transfer pricing-correcties om geschillen te voorkomen.
   

Wat nu?

Deze uitspraak benadrukt het belang van zorgvuldige planning en documentatie bij grensoverschrijdende interne groepsdiensten. Voor ondersteuning bij het afstemmen van uw btw- en transfer pricing-beleid, kunt u contact opnemen met onze adviseurs.