EXCESSIEF LENEN BIJ UW EIGEN B.V.

Heeft u bij uw eigen B.V. hoge leningen uitstaan, tot een bedrag van meer dan € 700.000, los deze dan tijdig af. Doe dat ruim voor de jaarwisseling. Waar moet u allemaal rekening mee houden? 

Op 1 januari 2023 is de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap in werking getreden. De wet is erop gericht om bovenmatig lenen van dga’s bij hun eigen B.V. terug te brengen. Dit betekent dat u niet meer dan € 700.000 bij uw eigen B.V. mag lenen. Doet u dat toch, dan worden alle schulden boven € 700.000, die op 1 januari 2024 nog bestaan, belast in box 2. Wat is hieraan nog te doen?  
 

AFLOSSEN EN TARIEFVOORDEEL 

De meest eenvoudige optie is om nog dit jaar uw lening, voor zover deze bovenmatig is, af te lossen. U moet dan privé wel over voldoende liquide middelen beschikken. Is dit niet het geval, dan kunt u wellicht dividend uitkeren. Echter, u betaalt dan ook belasting en bovendien moet uw B.V. over genoeg liquide middelen beschikken.  

Bij uitkering dividend kunt u nog wel van een tariefvoordeel gebruikmaken, want als de plannen doorgaan betaalt u vanaf 2024 een ander tarief over inkomen in box 2. De hoogte van dit tarief is dan afhankelijk van het bedrag dat u uitkeert aan dividend. Op dit moment geldt er één tarief van 26,9%. Vanaf 2024 is het tarief 24,5% tot een bedrag van € 67.000, daarboven 31%. Let op. In de Tweede Kamer zijn voorstellen gedaan om dit tarief nog verder te verhogen naar 33%. Dit betekent dat u dit jaar vooral bij grotere dividenduitkeringen goedkoper uit bent dan vanaf 2024.  

Voorbeeld
U keert € 1 miljoen dividend uit. 

In dit voorbeeld bent u in 2023 dus € 36.645 goedkoper uit. Bij geringe bedragen is dividenduitkering vanaf 2024 juist interessanter.  
 

OP EEN ANDERE MANIER GELD LENEN 

Een andere optie is het aflossen van uw lening met een lening bij een derde. Dit kan uiteraard een bank zijn, maar dan betaalt u waarschijnlijk wel een forse rente. U kunt ook samen met een andere dga elkaars lening financieren. Ook dan betaalt u een forse rente, deze moet namelijk zakelijk zijn, maar uw B.V. ontvangt dan ook over het uitgeleende bedrag een forse rente. U leent in deze optie dus bij een collega en die leent weer een bedrag bij uw B.V.. Op deze manier kunt u beiden uw lening bij uw B.V. aflossen, zonder dat u privé liquide middelen hoeft op te hoesten.  
 

UW HYPOTHEEK IN UW B.V. ONDERBRENGEN 

Heeft u onvoldoende liquide middelen, dan kunt u nog overwegen uw hypothecaire lening, als u deze momenteel bij een bank heeft afgesloten, over te laten nemen door uw B.V.. In ruil daarvoor zou uw bank dan uw bovenmatige leningen bij uw B.V. geheel of deels kunnen financieren. Deze oplossing is mogelijk omdat hypothecaire leningen op uw eerste eigen woning niet meetellen als excessieve lening. Een voorwaarde is wel dat uw bank dan bereid moet zijn om aan deze constructie mee te werken. Ook zijn er kosten aan deze constructie verbonden (overzetten van de hypotheek).  
 

SCHULDEN ERVEN, DUBBEL PECH 

Erft u overigens aandelen plus schulden bij een B.V., houd er dan rekening mee dat ook deze schulden gewoon meetellen voor de omvang van een excessieve lening. Komen hierdoor uw schulden dus boven de € 700.000 uit, dan betaalt u naast erfbelasting ook nog eens belasting in box 2. 

Heeft u meer dan € 700.000 bij uw B.V. geleend, probeer dat dit jaar nog af te lossen. U kunt ook aflossen door de hypotheek op uw woning te ‘ruilen’ voor een gewone lening met uw bank of door geld bij een derde te lenen en daar uw B.V.-schuld mee af te lossen.