Als een ondernemer zijn bedrijf schenkt of iemand erft zijn bedrijf, kan gebruik worden gemaakt van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Een belangrijke voorwaarde voor de BOR is dat het bedrijf minstens 3 jaar (voor overdrachten tot 2025: 5 jaar) moet worden voortgezet. Als niet meer aan deze eis wordt voldaan, moet dit bij de Belastingdienst gemeld worden en aangifte worden gedaan.
 

BOR

De BOR komt er in het kort op neer dat bij vererving of schenking van een bedrijf voor een deel van de waarde een vrijstelling geldt. Over dit deel hoeft dan geen schenk- of erfbelasting te worden betaald. In 2026 is de vrijstelling over de eerste € 1.543.500 van de waarde 100% en over het eventuele meerdere is de vrijstelling 75%.
 

Voortzettingseis

De BOR kent enkele voorwaarden. Een daarvan is dat het bedrijf minstens 3 jaar (voor overdrachten tot 2025: 5 jaar) moet worden voortgezet, dit is de zogenaamde voortzettingseis.

Let op!
Betreft het een bv, dan moet de verkrijger ook minstens 3 jaar (voor overdrachten tot 2025: 5 jaar) de aandelen in bezit houden.
 

Voortzettingseis niet (meer) haalbaar?

Er kunnen verschillende redenen zijn waarom niet meer aan de voortzettingseis wordt voldaan. Denk aan de situatie dat het bedrijf verkocht is of het bedrijf vanwege faillissement niet meer wordt voortgezet. Voorbeelden van andere situaties zijn: 

  • U verkoopt (een deel) van de onderneming.

  • U verkoopt (een deel) van de aanmerkelijk belang aandelen.

  • U gaat een samenwerkingsverband aan.

  • Er is sprake van liquidatie van de onderneming door faillissement.

  • U wijzigt de activiteit van de oorspronkelijke onderneming.

Het kan zijn dat op uw situatie een uitzondering van toepassing is. Neem daarom altijd contact op met uw adviseur als u twijfelt of u nog aan het voortzettingsvereiste voldoet.

Let op!
Als binnen 3 jaar (voor overdrachten tot 2025: 5 jaar) niet meer aan de voortzettingseis wordt voldaan, vervalt de toegepaste vrijstelling met terugwerkende kracht. Dit betekent dat alsnog de schenk- of erfbelasting betaald moet worden waarvoor eerder de vrijstelling van de BOR was toegepast.
 

Aangifte doen

Verkrijgers die niet langer aan de voortzettingseis voldoen, moeten dit melden bij de Belastingdienst en aangifte doen. Dit kan met dit formulier van de Belastingdienst. In dit formulier wordt onder meer gevraagd waarom u niet meer aan de voortzettingseis voldoet.

Meer informatie ontvangen?

*
*
*
*
*

Laatste nieuws

Controleren.jpg
07/07/2026
Controleer uw beschikking Wtl 2025

Heeft u over 2025 recht hebt op een of meer loonkostenvoordelen (lkv’s)? Dan ontvangt u in de periode begin juni tot eind juli 2026 een beschikking Wet tegemoetkomingen loondomein (Wtl) 2025 van de Belastingdienst. Controleer deze en ga, waar nodig, op tijd in bezwaar.

Lees meer
Corrigeren (2).jpg
07/07/2026
(Mogelijke) wijzigingen in de werkkostenregeling

Het kabinet heeft in een reactie op een evaluatie van de werkkostenregeling (wkr) laten weten een wijziging in de wkr aan te brengen en na te denken over nog meer wijzigingen. Wat zijn de plannen?

Lees meer
Geld stop.jpg
08/06/2026
Compensatie transitievergoeding verdwijnt voor alle werkgevers

Het kabinet kiest ervoor om de compensatie van de transitievergoeding per 1 januari 2027 voor alle werkgevers af te schaffen. In dit artikel richten wij ons op de compensatieregeling bij langdurige arbeidsongeschiktheid.

Lees meer