Als een ondernemer zijn bedrijf schenkt of iemand erft zijn bedrijf, kan gebruik worden gemaakt van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Een belangrijke voorwaarde voor de BOR is dat het bedrijf minstens 3 jaar (voor overdrachten tot 2025: 5 jaar) moet worden voortgezet. Als niet meer aan deze eis wordt voldaan, moet dit bij de Belastingdienst gemeld worden en aangifte worden gedaan.
 

BOR

De BOR komt er in het kort op neer dat bij vererving of schenking van een bedrijf voor een deel van de waarde een vrijstelling geldt. Over dit deel hoeft dan geen schenk- of erfbelasting te worden betaald. In 2025 is de vrijstelling over de eerste € 1.500.000 van de waarde 100% (2024) en over het eventuele meerdere is de vrijstelling 75%.
 

Voortzettingseis

De BOR kent enkele voorwaarden. Een daarvan is dat het bedrijf minstens 3 jaar (voor overdrachten tot 2025: 5 jaar) moet worden voortgezet, dit is de zogenaamde voortzettingseis.

Let op!
Betreft het een bv, dan moet de verkrijger ook minstens 3 jaar (voor overdrachten tot 2025: 5 jaar) de aandelen in bezit houden.
 

Voortzettingseis niet (meer) haalbaar?

Er kunnen verschillende redenen zijn waarom niet meer aan de voortzettingseis wordt voldaan. Denk aan de situatie dat het bedrijf verkocht is of het bedrijf vanwege faillissement niet meer wordt voortgezet. Voorbeelden van andere situaties zijn: 

  • U verkoopt (een deel) van de onderneming.

  • U verkoopt (een deel) van de aanmerkelijk belang aandelen.

  • U gaat een samenwerkingsverband aan.

  • Er is sprake van liquidatie van de onderneming door faillissement.

  • U wijzigt de activiteit van de oorspronkelijke onderneming.

Het kan zijn dat op uw situatie een uitzondering van toepassing is. Neem daarom altijd contact op met uw adviseur als u twijfelt of u nog aan het voortzettingsvereiste voldoet.

Let op!
Als binnen 3 jaar (voor overdrachten tot 2025: 5 jaar) niet meer aan de voortzettingseis wordt voldaan, vervalt de toegepaste vrijstelling met terugwerkende kracht. Dit betekent dat alsnog de schenk- of erfbelasting betaald moet worden waarvoor eerder de vrijstelling van de BOR was toegepast.
 

Aangifte doen

Verkrijgers die niet langer aan de voortzettingseis voldoen, moeten dit melden bij de Belastingdienst en aangifte doen. Dit kan met dit formulier van de Belastingdienst. In dit formulier wordt onder meer gevraagd waarom u niet meer aan de voortzettingseis voldoet.

Meer informatie ontvangen?

*
*
*
*
*

Laatste nieuws

Box 3.jpg
27/03/2025
Het Wetsvoorstel Wet tegenbewijsregeling box 3

De Hoge Raad heeft vorig jaar in meerdere arresten geoordeeld dat bij belastingplichtigen met een werkelijk rendement, dat lager is dan het forfaitaire box 3-rendement, de box 3-heffing moet plaatsvinden over het lagere werkelijke rendement.

Lees meer
Aangifte 2.jpg
19/03/2025
Btw-suppletie 2024 vóór 1 april 2025

Als u uw btw-suppletie over het jaar 2024 vóór 1 april 2025 indient, berekent de Belastingdienst geen belastingrente. Soms kan het verstandig zijn de btw-suppletie al ruim voor die tijd in te dienen.

Lees meer
Geld 3.jpg
19/03/2025
Bij dga gestald geld valt ook onder excessief lenen

Als een bv gelden onderbrengt bij een dga onder voorbehoud van de economische eigendom, tellen deze gelden naar de mening van de Belastingdienst als schuld mee voor de Wet excessief lenen.

Lees meer