Als een ondernemer zijn bedrijf schenkt of iemand erft zijn bedrijf, kan gebruik worden gemaakt van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Een belangrijke voorwaarde voor de BOR is dat het bedrijf minstens 3 jaar (voor overdrachten tot 2025: 5 jaar) moet worden voortgezet. Als niet meer aan deze eis wordt voldaan, moet dit bij de Belastingdienst gemeld worden en aangifte worden gedaan.
 

BOR

De BOR komt er in het kort op neer dat bij vererving of schenking van een bedrijf voor een deel van de waarde een vrijstelling geldt. Over dit deel hoeft dan geen schenk- of erfbelasting te worden betaald. In 2025 is de vrijstelling over de eerste € 1.500.000 van de waarde 100% (2024) en over het eventuele meerdere is de vrijstelling 75%.
 

Voortzettingseis

De BOR kent enkele voorwaarden. Een daarvan is dat het bedrijf minstens 3 jaar (voor overdrachten tot 2025: 5 jaar) moet worden voortgezet, dit is de zogenaamde voortzettingseis.

Let op!
Betreft het een bv, dan moet de verkrijger ook minstens 3 jaar (voor overdrachten tot 2025: 5 jaar) de aandelen in bezit houden.
 

Voortzettingseis niet (meer) haalbaar?

Er kunnen verschillende redenen zijn waarom niet meer aan de voortzettingseis wordt voldaan. Denk aan de situatie dat het bedrijf verkocht is of het bedrijf vanwege faillissement niet meer wordt voortgezet. Voorbeelden van andere situaties zijn: 

  • U verkoopt (een deel) van de onderneming.

  • U verkoopt (een deel) van de aanmerkelijk belang aandelen.

  • U gaat een samenwerkingsverband aan.

  • Er is sprake van liquidatie van de onderneming door faillissement.

  • U wijzigt de activiteit van de oorspronkelijke onderneming.

Het kan zijn dat op uw situatie een uitzondering van toepassing is. Neem daarom altijd contact op met uw adviseur als u twijfelt of u nog aan het voortzettingsvereiste voldoet.

Let op!
Als binnen 3 jaar (voor overdrachten tot 2025: 5 jaar) niet meer aan de voortzettingseis wordt voldaan, vervalt de toegepaste vrijstelling met terugwerkende kracht. Dit betekent dat alsnog de schenk- of erfbelasting betaald moet worden waarvoor eerder de vrijstelling van de BOR was toegepast.
 

Aangifte doen

Verkrijgers die niet langer aan de voortzettingseis voldoen, moeten dit melden bij de Belastingdienst en aangifte doen. Dit kan met dit formulier van de Belastingdienst. In dit formulier wordt onder meer gevraagd waarom u niet meer aan de voortzettingseis voldoet.

Meer informatie ontvangen?

*
*
*
*
*

Laatste nieuws

Webinar CF.jpg
19/02/2025
Uitnodiging webinar: Uw bedrijf verkoopklaar maken

Het verkopen van een onderneming is een belangrijke stap. Een goede voorbereiding kan het verschil maken.

Lees meer
Geld 2.jpg
18/02/2025
Binnenkort afrekening WKR 2024

Gaf u uw werknemers in 2024 meer dan uw vrije ruimte in de werkkostenregeling (WKR), dan moet u uiterlijk in uw tweede aangifte loonheffingen 2025 daarover afrekenen.

Lees meer
Fraude.jpg
11/02/2025
Factuurfraude

Hoe kunt u nepfacturen makkelijker herkennen, zodat u zich beter kunt beschermen tegen factuurfraude?

Lees meer