Belastingplan 2025

De Tweede Kamer heeft op 14 november 2024 het Belastingplan 2025 met o.a. de volgende amendementen en moties aangenomen:

• De aanscherping van de rente-aftrekbeperking in de Wet Vpb voor vastgoedlichamen (de zogenoemde antifragmentatiemaatregel) wordt niet ingevoerd. In verband hiermee wordt de rente-aftrekruimte niet verhoogd van 20% tot 25%, maar tot 24,5%.

• De giftenaftrek in de Wet Vpb blijft in stand.

• De periodieke giftenaftrek in de Wet IB 2001 wordt verruimd van € 250.000 naar € 1.500.000.

• Fiscale constructies in de samenloop van de MIA en de Vamil worden afgeschaft.

• Het budget voor de Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk (WBSO) wordt structureel verhoogd. De aftrek voor starters wordt verhoogd naar 50%. Het tarief van de eerste schijf wordt verhoogd naar 36%. De eerste schijf wordt verruimd van € 350.000 naar € 380.000.

• De vrijstelling groene beleggingen in box 3 wordt per 1 januari 2025 verlaagd naar € 26.000 per belastingplichtige. De heffingskorting groene beleggingen gaat van 0,7% naar 0,1%. Per 1 januari 2027 vervallen de vrijstelling en de heffingskorting groene beleggingen.

• De overdraagbaarheid van de algemene heffingskorting gaat per 1 januari 2028 ook voor werkende eenverdieners gelden. Per 1 januari 2025 wordt het percentage van de eerste schijf van de vrije ruimte in de werkkostenregeling verhoogd van 1,92% naar 2%. Per 1 januari 2027 wordt dit percentage verder verhoogd naar 2,16%.

• De maatregel om de reikwijdte van de BOR en DSR-ab te beperken tot gewone aandelen met een belang van 5% van het geplaatste kapitaal zal op hetzelfde tijdstip ingaan als de familietoets en de verwateringsregeling uit de Wet aanpassing bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2024. Dit zal gebeuren op een bij koninklijk besluit te bepalen tijdstip.

• Het kabinet moet in overleg met de Tweede Kamer zorgen voor een alternatieve invulling voor de afschaffing van de verlaagde BTW-tarieven voor sport, cultuur en media. Daarbij moet gebruik worden gemaakt van het handboek Omzetbelasting.

De stemming in de Eerste Kamer is naar verwachting op 17 december 2024. Gezien de stemverhouding in de Tweede Kamer wordt het Belastingplan 2025 naar verwachting ook aangenomen door de Eerste Kamer.