Hoge Raad doet belangrijke uitspraak over box 3

Het huidige box 3-stelsel gaat uit van de volgende 3 vermogenscategorieën met ieder een eigen forfaitair rendement:

• Banktegoeden

• Overige bezittingen (onder meer beleggingen en vastgoed)

• Schulden
   

Werkelijk rendement

De Hoge Raad heeft recent geoordeeld, dat in de situatie waarin het werkelijk rendement op het box 3-vermogen lager is dan het forfaitaire rendement, de box 3-belasting op basis van het lagere werkelijk behaalde rendement mag worden berekend.

De Hoge Raad geeft aan, dat bij de vaststelling van het werkelijk rendement het gehele vermogen (dus met inbegrip van banktegoeden) in box 3 moet worden betrokken, zonder aftrek van het heffingsvrije vermogen (2024: € 57.000 per belastingplichtige).

Volgens de Hoge Raad bestaat het werkelijk rendement uit:

• Alle reguliere inkomsten (bijv. rente, huur en dividend) in het belastingjaar.

• De gerealiseerde waardeontwikkelingen in het belastingjaar.

• De ongerealiseerde waardeontwikkelingen in het belastingjaar.
   

Kosten zijn niet aftrekbaar. Rentekosten van schulden, die tot het box 3-vermogen behoren, zijn wel aftrekbaar.

Bij de bepaling van het rendement in een jaar wordt geen rekening gehouden met positieve of negatieve rendementen in andere jaren.

Het is aan de belastingplichtige om aan te tonen dat zijn werkelijk rendement lager is dan het forfaitaire rendement. Als de belastingplichtige dat kan aantonen krijgt hij rechtsherstel.

Wij merken nog op, dat de Hoge Raad heeft aangegeven, dat het huidige box 3-stelsel voldoet voor belastingplichtigen met alleen banktegoeden in box 3. Deze belastingplichtigen kunnen op grond van de uitspraak van de Hoge Raad dus geen rechtsherstel krijgen.

In een eerste reactie geeft de Staatssecretaris van Financiën aan dat hij circa 8 weken nodig heeft voor de bestudering van de uitspraak van de Hoge Raad. Daarna zal hij aangeven welke mogelijkheden zijn verkend en waar nog eventuele vraagstukken resteren. Het is de bedoeling dat vervolgens politieke besluitvorming plaatsvindt door het volgende kabinet.

Belastingplichtigen voor wie de uitspraak van de Hoge Raad gevolgen heeft, zullen een brief ontvangen van de Belastingdienst. Zij hoeven volgens de staatssecretaris niets te doen en zullen worden geïnformeerd, zodra er meer duidelijkheid is. Naar verwachting komt de Belastingdienst met een digitaal formulier om het werkelijk rendement in een belastingjaar te onderbouwen.

Uiteraard houden wij het bovenstaande nauwlettend in de gaten.