Als een ondernemer zijn bedrijf schenkt of iemand erft zijn bedrijf, kan gebruik worden gemaakt van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Een belangrijke voorwaarde voor de BOR is dat het bedrijf minstens 3 jaar (voor overdrachten tot 2025: 5 jaar) moet worden voortgezet. Als niet meer aan deze eis wordt voldaan, moet dit bij de Belastingdienst gemeld worden en aangifte worden gedaan.
 

BOR

De BOR komt er in het kort op neer dat bij vererving of schenking van een bedrijf voor een deel van de waarde een vrijstelling geldt. Over dit deel hoeft dan geen schenk- of erfbelasting te worden betaald. In 2026 is de vrijstelling over de eerste € 1.543.500 van de waarde 100% en over het eventuele meerdere is de vrijstelling 75%.
 

Voortzettingseis

De BOR kent enkele voorwaarden. Een daarvan is dat het bedrijf minstens 3 jaar (voor overdrachten tot 2025: 5 jaar) moet worden voortgezet, dit is de zogenaamde voortzettingseis.

Let op!
Betreft het een bv, dan moet de verkrijger ook minstens 3 jaar (voor overdrachten tot 2025: 5 jaar) de aandelen in bezit houden.
 

Voortzettingseis niet (meer) haalbaar?

Er kunnen verschillende redenen zijn waarom niet meer aan de voortzettingseis wordt voldaan. Denk aan de situatie dat het bedrijf verkocht is of het bedrijf vanwege faillissement niet meer wordt voortgezet. Voorbeelden van andere situaties zijn: 

  • U verkoopt (een deel) van de onderneming.

  • U verkoopt (een deel) van de aanmerkelijk belang aandelen.

  • U gaat een samenwerkingsverband aan.

  • Er is sprake van liquidatie van de onderneming door faillissement.

  • U wijzigt de activiteit van de oorspronkelijke onderneming.

Het kan zijn dat op uw situatie een uitzondering van toepassing is. Neem daarom altijd contact op met uw adviseur als u twijfelt of u nog aan het voortzettingsvereiste voldoet.

Let op!
Als binnen 3 jaar (voor overdrachten tot 2025: 5 jaar) niet meer aan de voortzettingseis wordt voldaan, vervalt de toegepaste vrijstelling met terugwerkende kracht. Dit betekent dat alsnog de schenk- of erfbelasting betaald moet worden waarvoor eerder de vrijstelling van de BOR was toegepast.
 

Aangifte doen

Verkrijgers die niet langer aan de voortzettingseis voldoen, moeten dit melden bij de Belastingdienst en aangifte doen. Dit kan met dit formulier van de Belastingdienst. In dit formulier wordt onder meer gevraagd waarom u niet meer aan de voortzettingseis voldoet.

Meer informatie ontvangen?

*
*
*
*
*

Laatste nieuws

Prinsjesdag.jpg
18/09/2026
Prinsjesdag 2026: wat betekent dit voor HR?

Voor HR brengt Prinsjesdag dit jaar vooral uitstel en onzekerheid. Hoewel het kabinet weinig direct nieuwe arbeidsrechtelijke verplichtingen aankondigde, hebben verschillende maatregelen wel degelijk gevolgen voor werkgevers.

Lees meer
Prinsjesdag01.jpg
16/09/2026
Prinsjesdagspecial

Het kabinet presenteerde op Prinsjesdag 2026 de Miljoenennota 2027 en dus ook het pakket Belastingplan 2027.

Lees meer
Controleren.jpg
07/07/2026
Controleer uw beschikking Wtl 2025

Heeft u over 2025 recht hebt op een of meer loonkostenvoordelen (lkv’s)? Dan ontvangt u in de periode begin juni tot eind juli 2026 een beschikking Wet tegemoetkomingen loondomein (Wtl) 2025 van de Belastingdienst. Controleer deze en ga, waar nodig, op tijd in bezwaar.

Lees meer