Inhoudingsvrijstelling dividendbelasting

Recentelijk heeft de Hoge Raad haar oordeel uitgesproken inzake een procedure in verband met een grensoverschrijdende dividenduitkering en de toepassing van de inhoudingsvrijstelling voor de dividendbelasting, welke (mede) is gebaseerd op de EU Moeder-Dochterrichtlijn. 

De zaak betrof een Nederlandse BV die een dividend uitkeerde aan haar Belgische aandeelhouder, een Belgische NV waarvan de aandelen in bezit zijn van een in België wonende familie. Deze vennootschap beheerde actief deelnemingen en dreef een actieve onderneming. De Belgische NV had echter geen actieve bemoeienis met de Nederlandse BV, anders dan enkel het houden van aandelen. Daar ging het beroep op de inhoudingsvrijstelling voor de dividendbelasting mis, en ook op de EU Moeder- Dochterrichtlijn.

Onder de huidige regels kan de fiscus als het ware door de Belgische NV heen kijken of die wegdenken (de wegdenkgedachte). Als dan normaliter een hoger tarief onder het belastingverdrag (in dit geval met België) geheven zou mogen worden, is sprake van 'misbruik' als het of een doel is om dividendbelasting te ontgaan en er een kunstmatige constructie of handeling is. In dit geval zou de Belgische familie bij een rechtstreeks belang in de Nederlandse BV hoger worden belast, en kon het aandelenbezit in de Nederlandse BV niet functioneel aan de onderneming van de Belgische NV worden toegerekend; Er was immers geen actieve bemoeienis met de BV. De inhoudingsvrijstelling dividendbelasting was niet van toepassing, maar ook de Moeder-Dochterrichtlijn niet, die een algemene antimisbruikbepaling heeft.

Mocht u voornemens zijn om de Nederlandse BV dividend aan de in het buitenland gevestigde aandeelhouder/ vennootschap uit te laten keren, is het goed om het bovenstaande in acht te nemen. Ook als u een Nederlandse BV onder uit een passieve holdingvennootschap wilt herstructureren. Als bijkomstig aandachtspunt is er thans het Multilateraal Instrument (MLI). Het MLI is van toepassing op vele belastingverdragen die Nederland heeft gesloten, waarbij verdragsvoordelen of verdragstoepassing in het geval van misbruik (deels) kunnen worden ontzegd. 

Er zijn overigens mogelijkheden om het risico (sterk) te beperken, met name voor actieve holdings in relatie met de activiteiten in Nederland. Wij informeren u graag.