AANSPRAKELIJKHEID VOOR BTW BIJ FISCALE EENHEID

Een fiscale eenheid is voor de btw een automatisme. Voldoen de vennootschappen binnen uw concern aan de voorwaarden, dan vormen zij dus automatisch een fiscale eenheid. Daarvoor is vereist dat de betreffende vennootschappen in financieel, organisatorisch en economisch opzicht met elkaar verweven zijn.

Dit is het geval als

• meer dan 50% van de aandelen van elk van de ondernemingen in dezelfde handen is  

• en er één overkoepelende leiding is  

• of als de leiding van de ene onderneming feitelijk ondergeschikt is aan die van de andere onderneming.  

• De ondernemingen moeten ook in hoofdzaak hetzelfde economische doel hebben of  

• de ene onderneming moet voor meer dan 50% aanvullende activiteiten uitoefenen voor de andere onderneming.  
   

FISCALE EENHEID GEEFT VOORDELEN  

Een fiscale eenheid heeft het voordeel dat u maar één btw-aangifte hoeft in te dienen voor alle ondernemingen samen. Dit is echter niet verplicht, dus iedere onderneming mag het ook zelf doen. Ook betaalt een fiscale eenheid geen btw over leveringen van goederen en diensten tussen de ondernemingen binnen de fiscale eenheid. 
 

BELANGRIJK NADEEL: HOOFDELIJKE AANPRAKELIJKHEID 

Een belangrijk nadeel van een fiscale eenheid is dat alle onderdelen hiervan hoofdelijk aansprakelijk zijn voor de totale btw-schuld van de fiscale eenheid. Deze aansprakelijkheid reikt soms verder dan u denkt, zo bleek onlangs voor Rechtbank Zeeland-West-Brabant. In deze zaak werd een bedrijf dat onderdeel had uitgemaakt van een fiscale eenheid, aansprakelijk gesteld voor de btw-schuld. Het bedrijf voerde aan dat het inmiddels uit de fiscale eenheid was getreden en dat dit ook aan de inspecteur was gemeld. Bovendien voldeed het bedrijf tijdens de periode waarvoor het aansprakelijk werd gesteld, niet meer aan de voorwaarden voor een fiscale eenheid.  

Op tijd de fiscus informeren
De rechtbank ging hier echter niet in mee. Het bestaan van de fiscale eenheid was namelijk via een beschikking vastgelegd. Bedrijven kunnen hierom zelf verzoeken, maar ook de inspecteur kan hiertoe het initiatief nemen, zodat ondernemers duidelijkheid hebben. Als er een beschikking is afgegeven, blijft de hoofdelijke aansprakelijkheid bestaan, totdat de inspecteur in kennis is gesteld van het niet langer bestaan van de desbetreffende fiscale eenheid. Omdat dit pas was gebeurd nà de periode waarvoor het bedrijf aansprakelijk werd gesteld, bleef de aansprakelijkheid in stand.  
 

WAT IS BELANGRIJK OM TE WETEN EN TE DOEN? 

Sta stil bij de gevolgen als u voor de btw een fiscale eenheid vormt. Houd in uw achterhoofd dat een fiscale eenheid automatisch gevormd wordt als u aan de voorwaarden voldoet. U kunt dus ook automatisch aansprakelijk gesteld worden. Ligt een fiscale eenheid vast via een beschikking, dan blijft u deel uitmaken van de fiscale eenheid tot u de inspecteur in kennis stelt dat u niet meer aan de voorwaarden voldoet en bent uitgetreden. Laat u dit achterwege, dan blijft u aansprakelijk, ook als u niet meer aan de voorwaarden voor een fiscale eenheid voldoet. 

Heeft u na het lezen van dit artikel nog vragen? Neem dan contact met ons op, onze specialisten helpen u graag verder!