MEER AFTREK VAN BTW BIJ ZONNEPANELEN OP DEELS ZAKELIJKE WONING

Wanneer u zonnepanelen aanschaft en laat installeren op uw woning, kunt u de btw, die op de bouw van de woning zit, zelf niet terugvragen, ook al is deze voor de panelen onmisbaar. Dit geldt echter vaak wel voor ondernemers. Wat is goed om hierover te weten? 

Omdat u als particulier veelal energie aan de energiemaatschappij teruglevert, kunt u de btw op de aangeschafte zonnepanelen terugkrijgen. Een aantal particulieren zag verdergaande mogelijkheden en besloot ook een deel van de btw op hun woning terug te vragen. De rechter ging hier echter niet in mee, met als argument dat de kosten voor de bouw van de woning hoe dan ook zouden zijn gemaakt. Ook als er geen zonnepanelen waren geplaatst.  
 

ALS ONDERNEMER EN DGA 

Als u als ondernemer onroerend goed zowel zakelijk als privé gebruikt, mag u alleen de btw op het zakelijke deel in aftrek brengen. Dat geldt voor de ondernemer in de inkomstenbelasting, maar in beginsel ook voor de dga die een deel van zijn woning aan de BV verhuurt.  

Wat speelt er bij verhuur werkruimte?
De laatste tijd merkt de Belastingdienst verhuur van een onzelfstandige werkruimte door een dga aan de BV niet altijd als economische activiteit aan, hierdoor zou de btw niet aftrekbaar zijn. Dit standpunt is wellicht in strijd met bestaande rechtspraak, maar de Hoge raad heeft hierover nog niet geoordeeld. Het is dus nog maar de vraag in hoeverre het standpunt houdbaar is. Houd er wel rekening mee dat de Belastingdienst misschien dwarsligt.  
 

AFTREK VAN BTW OP ONROEREND GOED: WAT BEWAKEN EN REGELEN? 

Woning zakelijk gebruikt
De btw op onroerend goed is alleen aftrekbaar voor zover dit zakelijk gebruikt wordt. Dit geldt ook voor een woning. Wordt deze bijv. 40% zakelijk gebruikt, dan is ook 40% van de btw op de woning aftrekbaar. Dit percentage wordt 10 jaar gevolgd. Wijzigt in deze periode het zakelijk gebruik, dan moet ook vanaf dat jaar de btw worden herzien.  
 

ZONNEPANELEN EN MEER ZAKELIJK GEBRUIK 

Uitgaande van de ondernemer of dga die zijn woning deels zakelijk gebruikt en de btw ook deels aftrekt, wijzigt de plaatsing van zonnepanelen de verhouding zakelijk versus privégebruik. De zonnepanelen worden namelijk op het dak van de woning geplaatst, zodat een groter deel van de woning daardoor ook zakelijk gebruikt wordt. Dit standpunt is inmiddels door de Hoge Raad bekrachtigd. Dit betekent dat u het deel van het dak waarop de zonnepanelen geplaatst zijn, als zakelijk mag aanmerken. Dit levert dus een groter zakelijk gebruik op en dus meer btw-aftrek.  

Hoe pakt dat nu uit?
Stel dat het een woning betreft van € 800.000 exclusief btw. De btw bedraagt 21% (€ 168.000). Stel dat u 40% van de woning zakelijk gebruikt en dat dit door de plaatsing van zonnepanelen 45% wordt. U krijgt dan maximaal € 168.000 x 5% = € 8.400 extra aan btw terug. Schaft u de zonnepanelen bijv. pas na 3 jaar aan, dan scheelt dit altijd nog (7 / 10) x € 8.400 = € 5.880.  
 

WAT IS DE MORAAL VAN DIT VERHAAL? 

Als u een woning deels zakelijk gebruikt en niet alleen voor de opwekking van energie met zonnepanelen, leidt de plaatsing van zonnepanelen tot een groter zakelijk gebruik. Dit betekent dat u ook meer kunt aftrekken van de btw, die bij de bouw van de woning in rekening is gebracht. Dit effect doet zich voor in het jaar van aankoop van de woning en in de 9 jaar erna. Na deze periode heeft de plaatsing van zonnepanelen dus geen effect meer op de aftrek van de btw.  

Aanschaf en installatie van zonnepanelen op uw woning die u ook deels zakelijk gebruikt, geeft meer aftrek van btw. Let wel op: de fiscus zal bij dga’s soms het standpunt innemen dat de btw op een verhuurde (onzelfstandige) werkruimte helemaal niet aftrekbaar is.